Lovens formål er å redusere skattesvindel og modernisere regnskapspraksis. Kravene gjelder allerede for alle mellomstore og store selskaper etter fristene i 2024 og begynnelsen av 2025. Mindre bedrifter med en årlig omsetning på over 300 000 kroner må oppfylle kravene innen 1. juli 2026.

‍

Bedriftene må sørge for at systemene deres kan:

‍

• Opprettholde og lagre bokføringsjournaler på en sikker måte i fem år
• Send/motta e-fakturaer (OIOUBL og Peppol BIS)
• Generer SAF-T-filer på forespørsel

‍

‍

‍

Hvem må overholde og når?

‍

Loven innfører trinnvise implementeringsdatoer mellom 2024 og 2026, basert på selskapstype og systembruk. Bedrifter som sender inn en årsrapport til Erhvervsstyrelsen må overholde innen 1. juli 2024 eller 1. januar 2025, avhengig av deres system:

‍

• 1. juli 2024: Mellomstore og store selskaper som bruker registrerte løsninger, ble pålagt å overholde kravene.
• 1. januar 2025: Det samme gjelder de som bruker tilpassede, ikke-registrerte systemer eller uten sertifisert system.
• 1. januar 2026: Kravene vil gjelde for de fleste mindre bedrifter og utenlandske enheter når omsetningen fra dansk virksomhet overstiger DKK 300 000 (ca. €40 000) i to påfølgende år.
• 1. juli 2026: Frist for små selskaper som bruker tilpassede eller interne systemer.

‍

Det er et sentralt skille mellom «registrerte» og «ikke-registrerte» bokføringssystemer. For registrerte systemer er leverandøren hovedansvarlig for å sikre at systemet oppfyller lovens tekniske krav. For ikke-registrerte systemer bærer brukerselskapet det fulle ansvaret for samsvar og må kunne dokumentere dette.

‍

En komplett liste over registrerte bokføringssystemer finnes her (kun på Dansk).

‍

Kravene

‍

‍

Bedrifter må overholde tre forskjellige områder:

‍

‍

Lagring

For det første pålegger loven at alle forretningstransaksjoner registreres i et kompatibelt digitalt bokføringssystem (DBS), noe som effektivt avslutter lovlig bruk av regneark eller manuelle regnskap for offisielle regnskap.

‍

For det andre introduserer det prinsippet om uforanderlighet: Når en transaksjon bokført, må systemet gjøre det umulig å redigere eller slette. Eventuelle rettelser må gjøres gjennom nye, reverserende oppføringer, noe som sikrer et gjennomsiktig og uforanderlig revisjonsspor.

‍

Videre er selskaper nå pålagt å lagre alle poster og tilhørende vedlegg digitalt - for eksempel fakturaer og kvitteringer - i fem år. Dette inkluderer en automatisk, ukentlig sikkerhetskopiering til en sikker server med en uavhengig tredjepart lokalisert innenfor EU/EØS.

‍

Til slutt må bedrifter lage og opprettholde en formell, skriftlig beskrivelse av sine bokføringsprosedyrer, noe som gjør internkontroller og ansvar eksplisitte og mulige å revidere.

‍

‍

Elektronisk fakturering

Systemet må kunne sende og motta strukturerte elektroniske fakturaer i både nasjonale  format og den paneuropeiske Peppol BIS 3.0-format. Selv om universell B2B-e-fakturering ennå ikke er obligatorisk, er den nødvendige systemkapasiteten et klart signal om regjeringens retning.

‍

‍

SAF-T (Standard revisjonsfil for skatt)

Systemet må kunne generere en standardisert SAF-T-fil med alle regnskapsdata på forespørsel fra de danske skattemyndighetene (Skattestyrelsen). Denne SAF-T-filen må støtte den internasjonale standarden, og legge til rette for en sikker og smidig utveksling av bokføringsdata, både med myndighetene og andre bokføringssystemer.

‍

‍

Konsekvenser av manglende overholdelse

‍

Erhvervsstyrelsen fører tilsyn med lovens gjennomføring, gir veiledning, administrerer registeret over godkjente digitale bokføringssystemer og gjennomfører risikobaserte kontroller for å sikre samsvar.

‍

Manglende overholdelse medfører betydelige risikoer:

‍

• Å ikke bli valgt av leverandører eller kunder på grunn av manglende tilpasning
• Bøtene for manglende overholdelse er betydelige, skalert i henhold til selskapets inntekter, og kan nå opp til DKK 1,5 millioner.
• Revisorer som finner at et selskap ikke er i samsvar, kan avgi en kvalifisert uttalelse i årsrapporten.
• Obligatorisk oppløsning av bedriften, i alvorlige tilfeller.

‍

‍

Hva er mine neste trinn?

‍

Hvis bedriften din er - eller vil bli - påvirket av disse endringene, bør du:

‍

• Sørge for at lagringen av bokføringsdata oppfyller kravene.
• Send og motta testfakturaer, med både OIOUBL-formatet og Peppol BIS 3.0-formatet.
• Produser en SAF-T-fil og kontroller samsvar med de internasjonale standardene.

‍

‍

‍

Kontakt Logiq hvis du trenger hjelp eller har spørsmål

‍